Налоговые вычеты НДС

Налогоплательщик вправе уменьшить общую сумму налога, исчисленную в соответствии со ст. 166 Налогового кодекса РФ, на установленные в ст. 171 НК РФ налоговые вычеты (п. 1 ст. 171 НК РФ).

Согласно п. 2 ст. 171 НК РФ вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров (работ, услуг), а также имущественных прав на территории Российской Федерации либо уплаченные налогоплательщиком при ввозе товаров на таможенную территорию РФ в таможенных режимах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории либо при ввозе товаров, перемещаемых через таможенную границу РФ без таможенного контроля и таможенного оформления, в отношении:Вычеты по НДС

  • товаров (работ, услуг), а также имущественных прав, приобретаемых для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 Налогового кодекса РФ;
  • товаров (работ, услуг), приобретаемых для перепродажи.

Следовательно, вычетам подлежат суммы налога, которые:

  • вам предъявили поставщики (исполнители, подрядчики) при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ;
  • вы уплатили при ввозе товаров в Россию в таможенных процедурах выпуска для внутреннего потребления, временного ввоза и переработки вне таможенной территории;
  • вы уплатили при ввозе в Россию товаров, которые перемещаются через ее таможенную границу без таможенного оформления (п. 2 ст. 171 НК РФ).

Все прочие суммы НДС, которые вы уплатили при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав, к вычету вы принять не вправе.

Налогоплательщик вправе принять к вычету «входной» НДС, если выполняются следующие три условия (п. 2 ст. 171, п. 1 ст. 172 НК РФ):

  1. Товары (работы, услуги), имущественные права приобретены для операций, облагаемых НДС.
  2. Товары (работы, услуги), имущественные права оприходованы (приняты к учету).
  3. Имеются надлежаще оформленный счет-фактура поставщика и соответствующие первичные документы.

Факт оплаты товаров (работ, услуг, имущественных прав) для применения вычета не имеет значения.

Минфин России указал, что воспользоваться своим правом на вычет можно в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором соблюдены вышеперечисленные условия (Письма от 30.03.2010 N 03-07-11/79, от 11.11.2009 N 03-07-11/296, от 01.10.2009 N 03-07-11/244, от 30.07.2009 N 03-07-11/188, от 30.04.2009 N 03-07-08/105).

Необходимо отразить вычет в налоговой декларации по НДС. В противном случае для получения вычета придется подавать уточненную декларацию.

Если речь идет о вычете НДС, который вы заплатили на таможне, то необходимо подтвердить факт его уплаты. Аналогичным образом необходимо подтвердить факт перечисления НДС в бюджет, если выполнялись обязанности налогового агента (абз. 1 п. 1 ст. 172 НК РФ).

НДС за 5 минут. Базовый курс. Вычеты и возмещение налога: Видео

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector