Освобождение от уплаты налога на добавленную стоимость

От обязанностей налогоплательщика НДС могут быть освобождены организации и предприниматели с небольшими оборотами по реализации. Общая сумма их выручки за три предшествующих последовательных календарных месяца не должна превысить 2 млн руб. без учета НДС (п. 1 ст. 145 НК РФ). Причем полное отсутствие выручки за три последовательно прошедших календарных месяца не препятствует применению освобождения по ст. 145 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 04.09.2006 N 19-11/077487).Освобождение от налога

Чтобы определить, имеете ли вы право не платить НДС, необходимо подсчитать всю полученную выручку от реализации товаров (работ, услуг) за три  прошедших (последовательно) месяца.

Ограничение по размеру выручки — одно из необходимых условий получения данной льготы.

Если сумма выручки за три последовательных календарных месяца превысит 2 млн руб., то право на освобождение от уплаты НДС вы утратите. С 1 числа месяца, на который приходится такое превышение, вы вновь должны приступить к исчислению и уплате НДС (п. 5 ст. 145 НК РФ, Письмо Минфина России от 06.05.2010 N 03-07-14/32).

Для целей налогообложения НДС выручка от реализации определяется исходя из всех доходов, которые связаны с расчетами по оплате реализованных товаров (работ, услуг) и получены как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами (п. 2 ст. 153 НК РФ).

Таким образом, при подсчете выручки необходимо учесть:

  • выручку от реализации как облагаемых (в том числе по налоговой ставке 0%), так и необлагаемых товаров (работ, услуг);
  • выручку, которую вы получили как в денежной, так и в натуральной форме, включая оплату ценными бумагами;
  • выручку от реализации товаров (работ, услуг), местом реализации которых не является территория Российской Федерации.

В сумме выручки не учитываются:

  • выручка, полученная от деятельности, которая облагается единым налогом на вмененный доход (см. Письма Минфина России от 26.03.2007 N 03-07-11/71 от 26.03.2007 N 03-07-11/72);
  • суммы, связанные с расчетами по оплате товаров (работ, услуг), указанные в ст. 162 НК РФ (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.2010 N 16-15/43541). К ним, в частности, относятся санкции за неисполнение или ненадлежащее исполнение вашими партнерами договоров (контрактов), предусматривающих переход права собственности на товары;
  • суммы оплаты (частичной оплаты), полученные в счет предстоящих поставок товаров, работ, услуг (Письмо УФНС России по г. Москве от 23.04.2010 N 16-15/43541);
  • доход от игорного бизнеса в виде выигрыша и (или) платы за проведение азартных игр и (или) пари (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 02.08.2007 N А56-46298/2006).

Не могут воспользоваться правом на освобождение лица, сумма трехмесячной выручки которых превышает 2 млн руб.

Сумму НДС по операциям, осуществленным в месяце, в котором выручка превысила 2 млн руб., следует восстановить и уплатить в бюджет (п. 5 ст. 145 НК РФ).

Не может быть сразу освобождена от уплаты НДС и вновь созданная организация. Ведь для получения права на освобождение необходимо определить выручку за три месяца (п. 1 ст. 145 НК РФ).

Также не могут воспользоваться этим правом лица, реализующие только подакцизные товары в течение трех предшествующих месяцев, и организации, получившие статус участников проекта «Сколково» (п. 2 ст. 145 НК РФ).

Подакцизными признаются товары, операции с которыми облагаются акцизами. Перечень подакцизных товаров установлен ст. 181 НК РФ.

Если вы одновременно торгуете подакцизными и неподакцизными товарами, то претендовать на освобождение от уплаты НДС вы можете. Правда, только в отношении деятельности, связанной с неподакцизными товарами, и при наличии раздельного учета реализации подакцизных и неподакцизных товаров (Определение Конституционного суда РФ от 10.11.2002 N 313-О, Письмо УМНС России по г. Москве от 25.02.2004 N 24-14/11745).

В связи с организацией и предстоящим проведением XXII зимних Олимпийских  игр и XI зимних Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи для некоторых иностранных лиц установлены налоговые льготы.

В частности, не признаются налогоплательщиками:

  1. С 1 января 2008 г. по 1 января 2017 г. — иностранные организаторы XXII зимней Олимпиады и XI зимней Паралимпиады в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII зимних Олимпийских игр и XI зимних Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи (п. 2 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 21, ч. 5 ст. 31 Федерального закона от 01.12.2007 N 310-ФЗ);
  2. С 1 января 2010 г. по 1 января 2017 г. (п. 2 ст. 143 НК РФ, п. 1 ст. 3, ч. 6 ст. 12 Федерального закона от 30.07.2010 N 242-ФЗ):
  • иностранные маркетинговые партнеры Международного олимпийского комитета, российские филиалы и представительства иностранных маркетинговых партнеров МОК в отношении операций, совершаемых в рамках организации и проведения XXII зимних Олимпийских игр и XI зимних Паралимпийских  игр 2014 г. в г. Сочи;
  • официальные вещательные компании в отношении операций по производству и распространению продукции СМИ, совершаемых во время проведения XXII зимних Олимпийских игр и XI зимних Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи.

Перечень лиц, относящихся к организаторам XXII зимних Олимпийских зимних игр и XI зимних Паралимпийских игр 2014 г. в г. Сочи, к маркетинговым партнерам Международного олимпийского комитета, а также к официальным вещательным компаниям, закреплен в ст. 3, 3.1 Закона N 310-ФЗ.

Указанные лица, не являющиеся налогоплательщиками, не уплачивают ни «внутренний», ни «ввозной» НДС.

Организации, которые получили статус участника проекта по осуществлению исследований, разработок и коммерциализации их результатов в соответствии с Федеральным законом от 28.09.2010 N 244-ФЗ «Об инновационном центре «Сколково», могут быть освобождены от обязанностей плательщика НДС (п. 1 ст. 145.1 НК РФ).

При этом такое освобождение не распространяется на операции по ввозу товаров в РФ и исполнение обязанностей налогового агента по НДС (абз. 2 п. 1 ст. 145.1, ст. 161 НК РФ).

По остальным операциям организации, получившие освобождение в порядке ст. 145.1 НК РФ, НДС не уплачивают.

Освобождение от НДС как же его получить: Видео

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector