Упрощенная система налогообложения (УСН)

Налогоплательщиками по упрощенной системе налогообложения признаются (п. 1 ст. 346.12 НК РФ) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСН и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 Налогового кодекса РФ.Упрощенная система налогообложения

УСН можно применять в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ). То есть перейти на этот спецрежим можно по собственному усмотрению. При этом в рамках УСН есть возможность выбрать, как платить налог:

  • с величины доходов по ставке 6% (ст. 346.14, п. 1 ст. 346.20 НК РФ);
  • с разницы между доходами и расходами по ставке от 5 до 15% (ст. 346.14, п. 2 ст. 346.20 НК РФ);
  • в виде фиксированного платежа в случае приобретения патента (ст. 346.25.1 НК РФ).

При работе на УСН нельзя одновременно использовать другую систему налогообложения (за исключением ЕНВД).

Налоговый учет при УСН ведется в упрощенном порядке: налогоплательщик отражает показатели своей деятельности только в одном налоговом регистре — книге учета доходов и расходов (ст. 346.24 НК РФ).

Организации при работе на УСН освобождены от ведения бухгалтерского учета, за исключением учета основных средств и нематериальных активов (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»). Однако фактически это освобождение распространяется далеко не на все организации.

НК РФ предусматривает случаи, когда организация (индивидуальный предприниматель) не вправе перейти на УСН. В частности, этого не могут сделать:

  • организации, доходы которых по итогам девяти месяцев текущего года превысили определенную сумму (в 2013 г.: 45 млн. руб. — п. 2.1 ст. 346.12 НК РФ);
  • банки (подп. 2 п. 3 ст. 346.12 НК РФ);
  • организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых превышает 100 человек (подп. 15 п. 3 ст. 346.12 НК РФ).

Особенность УСН как специального налогового режима предусмотрена в п. п. 2, 3 ст. 346.11 НК РФ. Лица, перешедшие на уплату данного налога, в общем случае освобождаются от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (НДФЛ), налога на имущество организаций (налога на имущество физических лиц). Кроме того, указанные лица не признаются налогоплательщиками НДС.

Объект налогообложения по УСН предусмотрен в п. 1 ст. 346.14 НК РФ в двух разных вариантах:

  • доходы;
  • доходы, уменьшенные на величину расходов.

Право выбора объекта принадлежит налогоплательщику.

Порядок определения и признания доходов и расходов, с учетом субсидиарного использования норм гл. 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ, предусмотрен статьями 346.15 — 346.17 НК РФ. Соответственно, УСН (в варианте объекта «доходы минус расходы») имеет определенное сходство с налогом на прибыль организаций (НДФЛ с доходов индивидуальных предпринимателей).

Налоговая база по УСН (ст. 346.18 НК РФ) зависит от выбранного налогоплательщиком объекта и соответственно устанавливается как денежное выражение:

  • доходов;
  • доходов, уменьшенных на величину расходов.

Ставка налога, взимаемого в связи с применением УСН, предусмотрена в ст. 346.20 НК РФ. Она также зависит от выбранного налогоплательщиком объекта:

  • 6% — если объектом налогообложения являются доходы;
  • 15% — если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

Исчисляется налог, взимаемый в связи с применением УСН, только самим налогоплательщиком (п. 1 ст. 52, п. 2 ст. 346.21 НК РФ).

Налоговым периодом по УСН является календарный год; отчетными периодами — первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

Срок уплаты налога, взимаемого в связи с применением УСН, по итогам налогового периода:

  • для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 1 ст. 346.23 НК РФ);
  • для индивидуальных предпринимателей — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 7 ст. 346.21, п. 2 ст. 346.23 НК РФ). По итогам отчетного периода авансовые платежи должны быть уплачены не позднее 25 числа первого месяца, следующего за истекшим отчетным периодом (п. 7 ст. 346.21 НК РФ).

Налоговая декларация по УСН по итогам налогового периода должна быть представлена:

  • организациями — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ);
  • индивидуальными предпринимателями — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 2 ст. 346.23 НК РФ).

Что такое упрощенная система налогообложения (УСН): Видео

Понравилась статья? Поделиться с друзьями:
Добавить комментарий

;-) :| :x :twisted: :smile: :shock: :sad: :roll: :razz: :oops: :o :mrgreen: :lol: :idea: :grin: :evil: :cry: :cool: :arrow: :???: :?: :!:

Adblock detector